Налогообложение дохода, получаемого по ценным бумагам

Налогообложение доходов, получаемых по ценным бумагам, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае непредставления обобщенной информации о лицах, осуществляющих права по эмиссионным ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя (пункты 2–6 статьи 214.6 Налогового кодекса Российской Федерации и пункты 2–8 статьи 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации), депозитарию-налоговому агенту, налог с доходов в виде процентов по таким бумагам будет удержан по ставке 30 % (при этом в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены исключения).

В отношении физических лиц и иностранных организаций, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут быть применены пониженные ставки налогообложения или освобождение от уплаты налога на территории Российской Федерации в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Формула расчета налога с дивидендовФормула не применима в случае выплаты дивидендов в пользу иностранной организации и (или) физического лица, которое не является налоговым резидентом Российской Федерации.

СН = К × СН × (Д₁ – Д₂)

СН — исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;
К — отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;
СН — ставка налога для российских компаний 0 % или 13 %;
Д₁ — сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
Д₂ — сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.

Особенности налогообложения дохода по ценным бумагам
	Доходы по операциям с ценными бумагами	Доходы в виде процентов по ценным бумагам	Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам
Физические лица
для налоговых резидентов Российской Федерации	13 %	13 %	13 %
для лиц, являющихся налоговыми нерезидентами Российской Федерации	30 %В случае реализации в России акций или иных ценных бумаг.	30 %	15 %
Юридические лица
для российских организаций	20 %Или 0 % в случае реализации акций (долей) российских организаций при условии владения такими акциями (долями) на дату реализации более пяти лет и соблюдении одного из установленных п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации условий.	20 %	13 %Или 0 % если на дату принятия решения о выплате дивидендов российская организация владеет в течение 365 дней (и более) 50 % (и более) долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.
для организаций, не являющихся налоговыми нерезидентами Российской Федерации	20 %	20 %	15 %

Подробная информация по налогообложению дохода, получаемого по ценным бумагам в соответствии законодательством РФ с расположена в Приложениях интерактивной версии годового отчета